れは、各営業期間の終りにおいてすべての活動が中絶したことを意味する。この中絶は憂うべきことであり、不必要なことである。ところでこれと反対に実際には、私は家具を販売すれば、それに引続いて材木その他の原料を購うのである。棚卸をするのは、これらの商品についてである。私は常に営業費を商品勘定の借方に移す。しかし商品勘定の差引残高を求める代りに、棚卸された商品の正確な額だけが借方に残るように損益勘定によってバランスするのである。その理由は次の如くである。Ｍｄ［＃「ｄ」は下付き小文字］， Ｍｃ［＃「ｃ」は下付き小文字］ はそれぞれ商品勘定の借方と貸方であり、Ｆは営業費の借方残高であり、Ｉは棚卸の額であるとすれば、利益がある場合には、商品勘定の借方 Ｍｄ［＃「ｄ」は下付き小文字］＋Ｆ にＰを加えて、
［＃ここから４字下げ］
（Ｍｄ［＃「ｄ」は下付き小文字］＋Ｆ＋Ｐ）−Ｍｃ［＃「ｃ」は下付き小文字］＝Ｉ
［＃ここで字下げ終わり］
とならねばならぬ。商品勘定は借方にＩを残し、損益勘定はＰを貸方に残す。損失の場合には、商品勘定の貸方 Ｍｃ［＃「ｃ」は下付き小文字］ に金額Ｐを加えて、
［＃ここから４字下げ
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