方に、その金額を記入する。現在の会計の慣習では、流動資本勘定の代りに、他の二つの勘定科目を用いる。その一は原料及び仕入商品を借方に記入する商品勘定、他は地代・賃銀及び利子を借方に記入する営業費勘定である。もし必要があれば、この細別を更に詳細な分類とすることが出来る。だが右に見てきたように、一般的流動資本勘定を置き換えたこれらすべての特種勘定は損益計算に当って、結合せられねばならぬ。
複式簿記はこのようなものである。その原理は、ある勘定の借方または貸方に金額を記入したときは［＃「ある勘定の借方または貸方に金額を記入したときは」に傍点］、必ず他の勘定の貸方または借方にこれを記入すること［＃「必ず他の勘定の貸方または借方にこれを記入すること」に傍点］である。この原理から、借方残高の合計すなわち資産は貸方残高の合計すなわち負債に常に等しいという結果が出てくる。第一次的には勘定科目の順序に従い、第二次的には日附に従って記入せられる帳簿は元帳［＃「元帳」に傍点］（ｇｒａｎｄ−ｌｉｖｒｅ）と称せられる。それに附属し、同じ記帳を日附の順序に従い、第二次的に勘定の順序に従って記入せられる帳簿は、日記帳
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